内控机制包括什么
发布于 2020-10-14 01:09:56
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内部控制与风险管理密不可分。风险管理是内部控制的核心,也是内部控制的目标,内部控制是管理风险的一种手段。因此在理解内部控制之前,首先要弄清楚企业有哪些风险,哪些是可以通过内部控制防范的,哪些是通过其他手段防范的。
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首先,企业风险分类。
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风险分类的方式有很多,跟内部控制联系在一起,可以把风险分为两大类:可控风险与不可控风险。不可控风险主要包括政策变更、自然灾害、宏观经济变化等。可控风险主要包括企业运营层面的风险。
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内部控制一般来讲控制的是可控的风险,即运营层面的风险
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从这里也可以看到,企业全面风险管理讲的是针对所有风险的管理,而内部控制讲的是针对可控风险的管理,这是内部控制与风险管理的区别和联系。垍
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其次,内部控制的目标。垍
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广义的风险是中性的概念,它既有可能给企业带来损失,也有可能给企业带来收益。因此,企业采取内部控制措施的时候,还需要把可控风险再进一步分类。
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有的风险发生后,只能带来损失,因此这类风险就称之为“危害性风险
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”,比如煤矿坍塌、化工厂爆炸等。对于这类风险,内部控制的目标就是“尽最大努力杜绝风险
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”,彻底消除这类风险。因此这类内部控制的方案、手段比较复杂,成本很高。
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有时候,企业在做内部控制方案的时候,会考虑成本与收益的问题。比如某类风险发生后带来的损失很少,但是采取控制措施的成本很高,可能企业觉得不划算,干脆就任由风险发生。垍
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我的观点是,千里之堤毁于蚁穴,企业的风险都不是孤立的,尽管某个风险表面上带来的损失很小,但是这个风险很有可能关联到其他方面,这种潜在的影响有时候是无法估量的,或者说在当时是无法预料的。因此,既然已经看到了风险,就必须想办法控制,不留任何隐患。
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继续。
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还有的风险既有可能带来收益,也有可能带来损失,比如企业研发某项技术,研发成功就能带来巨大收益,研发失败就会导致前期投入打水漂。再比如企业营销广告,打广告有可能带来业绩增长,也有可能没有效果。这类风险就是“不确定性的风险
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”。
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还有一类风险,叫做“投机性风险
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”,它的特点就是企业主动去承受一定风险,获取一定的收益,比如企业做一些投资项目。这也属于不确定性的风险,不过它对企业来说更有诱惑,被高收益所诱惑。垍
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风险与收益是恋生兄弟,高风险高收益。对于不确定性的风险,内部控制的目标就是“积极管理
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”,使之往好的方向发展。
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最后,内部控制如何去做?
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明白了内部控制与风险的关系及内部控制的目标,就要采取一些措施去实现目标。说到内部控制的实施,书上讲了“五要素”,特别经典的说法。这里无可厚非,五要素已经非常全面的把内部控制的流程概括好了(我一般是对管理学教材的观点进行批判的,但是这里没得黑,五要素确实是全面)。
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其实,按照五要素的要求,中规中矩的做风险管理,没错。在面对风险的时候,保持一颗敬畏的心,还是非常有必要的。根据我的理解,简单介绍一下五要素如何去实施。
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第一,内部环境。
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不管做什么事,一个有利的环境是必须的。内控的核心是制衡,就叫做令行禁止吧。古代行军打仗之前,都会颁布几项纪律。我们有三大纪律八项注意。这就是塑造一种氛围,让大家听话,这样以后再下达什么命令就容易执行了。如果一开始就一盘散沙,后面就控制不了局面了。
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内部环境就是要塑造一种纪律性的氛围。各个管理机构、部门都要明确自己的职责,权力恰当分配,一切行动听指挥。
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第二,风险评估。
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包括识别风险、评估风险的影响、采用哪种应对方案。同时企业应该针对某项风险设置一个可承受度。为什么呢,因为上面提到过,风险与收益平衡,一点都不想承担风险,那么收益就没有了。
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第三、控制活动。
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就是一些具体的做法了。书上讲的很详细,此处不再赘述,可以看看书。这里要考虑上面提到过的一个原则:衡量控制措施的成本与防范风险带来的收益。控制措施可能有多种,当然是选择成本最小的那种,但是不能因为收益太小而不去控制。
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第四、信息与沟通。
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我觉得这一条用处最大的就是反舞弊。有些舞弊行为,有可能是几个人串通,做出一套完整的流程,外部的人根本发现不了。因此设立举报或投诉的机制,把这些隐蔽的舞弊行为挖掘出来。其实很多大案要案,不是外部检查出来的,而是内部举报的。
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第五、监督。
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就是看看内部控制措施有没有执行,执行的如何等等。监督,贵在独立和长效。独立不多说了。长效的意思是,建立长效机制,就是说这种监督不是一时的,而是持续的,不搞定期检查。垍
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