生产企业出口退税的计算方法
发布于 2022-07-14 04:19:59
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1.当期应纳税额
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当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)。
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2.免抵退税额的计算
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(1)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额。
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(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
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(3)免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
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(4)进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
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3.当期应退税额和当期免抵税额的计算
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(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额。
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(2)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
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(3)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额。
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(4)当期免抵税额=0
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(5)“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
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4.免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
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(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
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(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。
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(3)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
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